资源税,同样是一种特别的税种。

按理来说,地球上人之外的万物,都可称之为资源,甚至包括人自身,也被称为了人力资源。但是,资源税显然不是对万物所有者的征税,而是在一个法定的范畴内征税。

与土地增值税相比,土地也是重要资源,但是土地增值税只对国有土地转让的增值额征,而且可以反复多次征收,只要有有偿转让行为。资源税则不一样,一次搞定,不再重复。但是,只要缴纳资源税的,一般都要缴纳增值税,因为资源出售,同样产生了增值。

因为资源税“一次征收不重复”的特征,所以在资源的流通链条中,如果前面的开采者未交,那么在后面一定会有扣缴义务人缴纳。如,盐场缴纳了资源税,盐场卖了粗盐给盐厂,盐厂卖给商场,商场卖给消费者,前面交了,后面就不用交。如,液态盐加工成固体盐,那么一般按照固体盐的征税方式征税,液态盐的环节不征税。

(一)计算方法

资源税的计算方法特别简单,要么从价,要么从量。

1,从价征:销售额乘以税率。

但是要注意:1,不包括收取的增值税销项税额;2,如果承运部门的运输发票开给购买方,且纳税人将该项发票转给购买方的,不计算在全部价款和价外费用内;3,代收的政府性基金或行政事业收费也不在内。

另外,如果外币购买,应换算为人民币极佳,当天或当月1日的汇率中间价。

2,从量征收:课税梳理乘以单位税额

一般,部分原矿外销,部分则自用于选矿加工,后者的的原矿数量难以计算,就根据选矿比例采取估算办法。如精矿200吨,选矿比为10%,那么原矿数量就为2000吨。

(二)特别的说明

每个税种,都有一些特别需要注意的问题。资源税也不例外。

1,资源税有一个排斥性规定:中外合作开采石油、天然气的,按现行规定只征收矿区使用费,而不征收资源税。

2,海上资源由中央收,陆地上的归地方收。

3,小矿开采的征税税率,一般从主矿的税率。

4,目前两大类别:矿和盐。其中,前者包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。其中,按价征收的只有原油和天然气。

5,北方海盐按照每吨15元征收,南方海盐等其他盐按照每吨10元,液体盐每吨2元。

6,对地面抽采煤气层气(也称煤矿瓦斯)暂不征收资源税。

7,2010年6月1日起,在新疆开采的原油、天然气,自用于连续生产原油、天然气的,不缴纳资源税。自用于其他方面的,视同销售,缴纳。

8,资源税进口不征,出口不退。

 



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