城镇土地使用税的征税范围与房产税相同,都是针对城市的土地,其实也就是国有土地。但是征税方式却与房产税不一样,房产税是按房子的价值或者租金收入为计税依据,而城镇土地使用税则是以占用面积为依据来征收,一般以平方米为面积单位。

按照大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区等分别按照不同的比率征税,而上述划分又是以公安部分登记在册的人口数据为依据,50万人以上为大城市,20-50万之间为中等城市,20万人以下为小城市。对应的每平方米每年征税标准分别为1.5-30,1.2-24,0.9-18,而对县城等则为0.6-12元。

纳税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,如省级政府的测定面积、土地使用证的记载面积,尚未发土地证的则以纳税人申报为准,待核发后再作调整。

在税收优惠上,与房产税也类似。如国家机关、人民团体、军队、国家财政部门拨付事业经费单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。

另外有几种特殊情况,如企业办的学校医院等,如能区分的,则也免。火力发电厂围墙外的灰场、输灰管、输油气管道等、煤炭企业的生产用地等免征。

而个人所有的房屋及院落用地是否免征,由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

自2009年元旦起,纳税人因土地权利变化而终止城镇土地使用税纳税义务的,应纳税款截止到土地权利发生变化的当月末。

另外,因为对占用耕地,先要一次性缴纳耕地占用税,故新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。而新征用的非耕地则是次月开始缴纳土地使用税。

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耕地占用税是个小税种,对耕地占用行为征税,而且是一次性征收,不重复。

耕地包括菜地、园地、花圃、苗圃、茶园、果园等等,还包括鱼塘。

计税办法类似于城镇土地使用税,但是这里的分别不是以该地块所在区域的城镇人口,而是以县为单位的人均耕地面积,耕地紧张的地方税率高,耕地多的地方则少,从人均1亩以下到人均3亩以上分为四个档次。如,上海的平均税额为每平方米45元,而内蒙、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆则为12.5元。

免税方面,与房产税、城镇土地使用税不相同,免税的为军事设施占用耕地、学校幼儿园占用耕地,和养老院、医院占用耕地。反对既比前者少,但在医院和养老院方面比,则比前者范围宽。

减征的方面,如铁路、公路、飞机跑道、停机坪、港口、航道按每平米2元。农村居民占用减半。

 



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