对于印花税,有种说法叫,拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫。

印花税是典型的小税种,征收比例非常低。在这里,我把城建税、教育费附加(实际上是费)、印花税和契税统称为小税种。

(一)城市建设税

城建税是依据缴纳的增值税、消费税和营业税三税为基础而征收的一种税,市区为7%,县城和镇为5%,其它地区为1%。

城建税按照三税的实际征收额计税,如果有减免,则按照减免额计算,不单独减免城建税。

但是,如果三税多交了要退还,那么城建税也退。如果属于先征后返、先征后退和即征即退的,则城建税不退。海关代征的增值税和消费税,不征收城建税。国家重大水利建设基金免征城建税。

(二)教育费附加

教育费附加的计税方法和城建税一样,目前税率为3%。

出口产品退增值税和消费税,但是不退已征的教育附加。

(三)契税

契税相当于公正税,购买方纳税。

1,契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属的行为,向购买方征税。

2,注意,以下行为视同买卖:房屋抵债或实物交换房屋、房屋作为投资或股权转让、房屋赠与、房屋交换与及承受国有土地使用权支付的土地出让金。

3,税率:3%-5%

4,对于个人购买住房,且该住房是家庭唯一住房的,减半征收契税。对于90平米及以下普通住房,且为家庭唯一住房,按1%征收。

5,企业合并免契税。

6,婚姻存续期间房本加名,免契税。

(四)印花税

印花税对在中国境内书立、使用和领受印花税法所列举的凭证依法征收的一种税。纳税对象包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。

1,税目。

印花税共有13个税目:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、财产租赁合同、货物运输合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利和许可证照。

注意,其中营业账簿,总账部分为实收资本加上资本公积为计税依据,第二年,变化部分加贴,未增加就贴5元。

2,税率

比例税率。借款合同,万分之0.05;购销、建筑安装和技术合同,万分之0.3,;加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输、产权转移和营业账簿万分之0.5,财产租赁、仓储保管和财产保险万分之一。

定额税率,主要支权利许可证照和营业账簿中的其它账簿,统一为5元。

3,应纳税额计算

购销合同为合同记载的购销金额,可能包括增值税也可能不包括。

加工承揽合同,如果分别写出了材料费和加工费,则分别按照加工承揽合同万分之0.5和购销合同万分之0.03计税,如果未写,则按照辅助材料和加工费的和计算,依照加工承揽合同万分之0.5计税。

财产租赁合同为租赁金额,税额不足一元的,按1元贴花。

借款合同。如果一次借款,分多次开借据,只以借款合同来计算。流动资金周转性借款合同,按照最高限额贴。如果涉及不能还款而转让抵押物,那么需要再签订产权书据,根据产权转移合同按万分之0.5贴。产权转移合同计税依据为所载金额。

同一凭证,涉及不同税率,如果分开计算,则分开,否则按照税率高的贴。未标明金额的,按照国家牌价,如果没有国家牌价按市场价。外汇的按照立据当日国家汇率牌价折算贴。不足一角免,1角以上尾数不满5分不计,满5分的按1角计。财产租赁合同,无期限的先贴5元。

以物易物的行为,双倍贴。

股票交易万分之一。

4,印花税票,1角,2角,2元,1元,5元,10元,50元,100元。另外一种方法为汇贴,用于次数频繁或税额较大(500元以上)。

5,税收优惠

财产捐赠给政府、社会福利单位和学校。

无息和贴息贷款合同免税。

房屋管理部门和个人签订的租赁合同免税。

6,处罚一般为不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下。

 



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